Các khoản chi phúc lợi là một phần không thể thiếu trong chế độ đãi ngộ người lao động của doanh nghiệp. Việc hiểu rõ các khoản chi này giúp doanh nghiệp có thể quản lý tài chính tốt hơn và đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người lao động.  Bài viết này ACC Khánh Hòa sẽ cung cấp thông tin chi tiết về ​​chi từ quỹ phúc lợi có tính thuế TNCN , giúp bạn hiểu rõ hơn về vấn đề này. 

1. Người lao động được nhận những khoản chi phúc lợi nào?

Theo quy định tại Thông tư 25/2018/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung một số điều của các thông tư liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, các khoản chi có tính chất phúc lợi mà doanh nghiệp chi trả trực tiếp cho người lao động (NLĐ) được phép tính vào chi phí hợp lý, nhưng phải tuân thủ những quy định và giới hạn nhất định.

Cụ thể, tại Khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC, sửa đổi đoạn thứ nhất của gạch đầu dòng thứ năm tại điểm 2.30, Khoản 2, Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC), các khoản chi phúc lợi được quy định rõ ràng như sau:

• Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động: Các khoản chi này bao gồm những chi phí liên quan đến sự kiện đám cưới, đám tang của người lao động hoặc gia đình của họ. 
• Chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị: Doanh nghiệp có thể chi trả các khoản chi cho hoạt động nghỉ mát, du lịch cho người lao động, nhằm mục đích cải thiện đời sống tinh thần và sức khỏe.
• Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo: Doanh nghiệp có thể chi trả các khoản chi phí học tập cho người lao động, ví dụ như chi phí học các khóa đào tạo, lớp học nâng cao trình độ chuyên môn, giúp NLĐ phát triển nghề nghiệp và cải thiện kỹ năng làm việc.
• Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau: Trong trường hợp gia đình của người lao động gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn hoặc các tình huống khẩn cấp khác, doanh nghiệp có thể hỗ trợ tài chính để giúp đỡ gia đình họ vượt qua tình huống khó khăn.
• Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập: Doanh nghiệp có thể chi thưởng cho con cái của người lao động nếu chúng có thành tích xuất sắc trong học tập, khuyến khích sự phát triển và học hỏi của thế hệ trẻ.
• Chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động: Doanh nghiệp có thể chi các khoản tiền hỗ trợ người lao động trong việc đi lại trong dịp lễ, tết. 
• Chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động: Các khoản chi liên quan đến bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, hoặc các loại bảo hiểm tự nguyện khác có thể được doanh nghiệp hỗ trợ cho người lao động. 
• Những khoản chi phúc lợi khác: Ngoài các khoản đã nêu trên, doanh nghiệp có thể chi các khoản phúc lợi khác mang tính chất hỗ trợ cho đời sống của người lao động, miễn là các khoản chi này không trái với các quy định của pháp luật.

Tuy nhiên, theo quy định tại Thông tư 25/2018/TT-BTC, tổng số chi có tính chất phúc lợi không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế của doanh nghiệp trong năm tính thuế. Điều này có nghĩa là các khoản chi phúc lợi này sẽ bị giới hạn về mức độ, không thể vượt quá một mức lương cụ thể trong năm tính thuế của doanh nghiệp. Việc này giúp đảm bảo rằng các khoản chi phúc lợi không làm tăng chi phí quá mức và ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp.

2. Chi từ quỹ phúc lợi có tính thuế TNCN cho nhân viên không? 

Các khoản chi phúc lợi cho người lao động được quy định khá rõ trong các văn bản pháp lý, đặc biệt là tại Thông tư 111/2013/TT-BTC. Mặc dù nhiều khoản chi phúc lợi được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN), nhưng cũng có một số khoản chi nhất định phải chịu thuế. Việc phân biệt rõ ràng các khoản chi phúc lợi này sẽ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định của pháp luật về thuế TNCN.

2.1. Chi phúc lợi nếu chi riêng cho từng cá nhân khấu trừ thuế

Theo Điểm đ Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các khoản lợi ích mà người sử dụng lao động chi trả cho từng cá nhân, dưới mọi hình thức, nếu được ghi rõ tên người thụ hưởng, sẽ được coi là thu nhập chịu thuế TNCN.

Ví dụ: Nếu doanh nghiệp chi một khoản tiền cho dịch vụ chăm sóc sức khỏe, vui chơi giải trí, thẩm mỹ,… và trong đó ghi rõ tên từng cá nhân được hưởng, các khoản chi này sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế và phải khấu trừ thuế TNCN.

Tuy nhiên, nếu chi chung cho tập thể mà không ghi rõ tên cá nhân được hưởng, thì khoản chi đó sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp chỉ cần khai báo và khấu trừ thuế TNCN đối với khoản chi phúc lợi có tính chất cá nhân, còn nếu chi phúc lợi chung cho tập thể thì sẽ không bị tính thuế TNCN.

2.2. Các khoản chi phúc lợi không tính vào thu nhập chịu thuế

Theo Điểm đ Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, được sửa đổi bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC, doanh nghiệp sẽ không cần phải tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản chi phúc lợi sau:

Khoản hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo cho người lao động và thân nhân của người lao động
Doanh nghiệp có thể hỗ trợ chi phí khám chữa bệnh cho người lao động và gia đình họ, bao gồm những chi phí cho bệnh hiểm nghèo, mà không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Mức hỗ trợ không tính vào thu nhập chịu thuế là số tiền thực tế chi trả viện phí, nhưng tối đa là số tiền thực tế chi trả sau khi trừ số tiền bảo hiểm y tế (BHYT).

Doanh nghiệp cần lưu giữ bản sao chứng từ viện phí có xác nhận của tổ chức bảo hiểm và bản sao chứng từ chi tiền hỗ trợ để chứng minh khoản chi hỗ trợ cho người lao động.

Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài
Doanh nghiệp có thể chi trả tiền mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần. Đây là khoản chi không phải chịu thuế TNCN.
Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam
Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài (từ mầm non đến trung học phổ thông) nếu doanh nghiệp trả hộ cũng không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Khoản tiền nhận được từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỷ
Doanh nghiệp hoặc các tổ chức cá nhân có thể chi các khoản phúc lợi đám hiếu, hỷ cho người lao động và gia đình của họ. Khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu nó phù hợp với quy định của pháp luật về thu nhập doanh nghiệp.

Xem thêm: Phương pháp kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

3. Điều kiện để doanh nghiệp được trừ các khoản chi

Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư 151/2014/TT-BTC), để doanh nghiệp được phép trừ các khoản chi vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế, cần phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:

– Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

– Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

– Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

– Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. 

Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt. 

Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định trên.

Xem thêm: Tổng hợp các bài tập phương pháp tổng hợp cân đối kế toán

4. Các câu hỏi thường gặp

Doanh nghiệp có thể trừ chi phí nào trong trường hợp chi tiêu cho các hoạt động tiếp thị hoặc quảng cáo?

Doanh nghiệp có thể trừ các khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị nếu các khoản chi này phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Nếu chi phí quảng cáo vượt quá 20 triệu đồng trong một lần thanh toán, doanh nghiệp cần thanh toán qua phương thức không dùng tiền mặt để khoản chi này được phép trừ vào chi phí hợp lý.

Nếu doanh nghiệp chưa thanh toán khoản chi phí nhưng đã ghi nhận trong sổ sách, liệu khoản chi đó có được trừ vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp ?

Theo quy định, nếu khoản chi mua hàng hóa hoặc dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp vẫn được phép tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đã có hóa đơn hợp lệ, mặc dù chưa thanh toán. Tuy nhiên, khi thanh toán sau này, doanh nghiệp cần đảm bảo chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đảm bảo khoản chi vẫn được phép trừ.

Doanh nghiệp có thể trừ chi phí mua hàng hóa từ các nhà cung cấp nước ngoài nếu thanh toán bằng tiền mặt không?

Có. Doanh nghiệp vẫn có thể trừ chi phí mua hàng hóa từ các nhà cung cấp nước ngoài, tuy nhiên nếu khoản chi này trên 20 triệu đồng và thanh toán bằng tiền mặt, doanh nghiệp sẽ không được phép trừ toàn bộ chi phí nếu không có chứng từ thanh toán qua phương thức không dùng tiền mặt.

Hy vọng bài viết chi từ quỹ phúc lợi có tính thuế TNCN đã cung cấp những thông tin hữu ích cho người đọc. Nếu bạn còn bất kỳ thắc mắc nào hoặc cần thêm sự hỗ trợ, đừng ngần ngại liên hệ với ACC Khánh Hòa để được tư vấn và hỗ trợ một cách nhanh chóng, chuyên nghiệp.