Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một trong những nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, đồng thời là công cụ để điều tiết thu nhập và giảm bất bình đẳng trong xã hội. Tuy nhiên, không phải ai cũng hiểu rõ về bản chất của thuế TNCN, các trường hợp miễn thuế, những khoản thu nhập được miễn thuế, cũng như các vấn đề thường gặp khi thực hiện nghĩa vụ thuế này. Bài viết này ACC Khánh Hòa sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về mẫu đơn xin miễn thuế thu nhập cá nhân cũng như các quy định liên quan để giúp bạn hiểu rõ hơn về thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam.
1. Thế nào là thuế thu nhập cá nhân?
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế trực thu mà cá nhân có thu nhập phải nộp vào ngân sách nhà nước. Loại thuế này được tính trên cơ sở thu nhập của cá nhân sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ theo quy định của pháp luật.
Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân năm 2007, sửa đổi bổ sung năm 2012, thuế TNCN áp dụng đối với:
- Thu nhập của cá nhân cư trú tại Việt Nam phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
- Thu nhập của cá nhân không cư trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập trong lãnh thổ Việt Nam.
Mục đích của thuế thu nhập cá nhân góp phần đảm bảo công bằng xã hội, thuế TNCN giúp điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, giảm bớt khoảng cách giàu nghèo. Hơn nữa, thuế TNCN tăng nguồn thu ngân sách: Thuế TNCN là một nguồn tài chính quan trọng cho các hoạt động công ích của nhà nước như xây dựng cơ sở hạ tầng, giáo dục, y tế,… Khuyến khích tiêu dùng và đầu tư hợp lý thông qua các quy định miễn giảm, thuế TNCN thúc đẩy các hoạt động đầu tư và tiêu dùng hiệu quả.
2. Trường hợp nào được miễn thuế thu nhập cá nhân
Việc miễn thuế thu nhập cá nhân được quy định rõ tại Điều 4 Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân năm 2007 và các văn bản hướng dẫn. Dưới đây là những trường hợp phổ biến.
2.1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa các đối tượng đặc biệt
Chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng, cha mẹ đẻ với con đẻ, cha mẹ nuôi với con nuôi, ông bà với cháu, anh chị em ruột với nhau.
Ví dụ: Nếu anh A chuyển nhượng căn nhà cho em ruột của mình, thu nhập từ giao dịch này sẽ được miễn thuế TNCN.
2.2. Thu nhập từ thừa kế, quà tặng giữa các thành viên trong gia đình
Thu nhập từ nhận thừa kế hoặc quà tặng giữa các đối tượng như vợ chồng, cha mẹ, con cái, ông bà, cháu, anh chị em ruột cũng được miễn thuế. Quy định này giúp giảm gánh nặng thuế cho các giao dịch mang tính gia đình.
2.3. Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, trái phiếu chính phủ
Lãi từ tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, trái phiếu chính phủ được miễn thuế theo quy định.
Ví dụ: Nếu chị B gửi tiết kiệm 1 tỷ đồng tại ngân hàng và nhận lãi 60 triệu đồng/năm, chị không phải đóng thuế TNCN trên khoản lãi này.
2.4. Các khoản thu nhập được miễn thuế khác
Tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội chi trả.
Thu nhập từ học bổng (bao gồm học bổng từ ngân sách nhà nước và tổ chức nước ngoài).
Thu nhập từ bồi thường bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tai nạn lao động.
3. Mẫu đơn xin miễn thuế thu nhập cá nhân
Dưới đây là mẫu đơn xin miễn thuế thu nhập cá nhân chuẩn, phù hợp với quy định pháp luật hiện hành
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
…………, ngày……….tháng ……..năm 2023
VĂN BẢN ĐỀ NGHỊ GIẢM THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Kính gửi: …………………………
[01] Tên người nộp thuế:
[02] Mã số thuế:
[03] Địa chỉ:
[03a] Phường/xã ………………………….[03b] Quận/huyện:
[03c] Tỉnh/thành phố:
[04] Điện thoại: …………… [05] Fax: …………… [06] E-mail: …………….…………
Đề nghị được giảm thuế thu nhập cá nhân với lý do và số tiền giảm thuế thu nhập cá nhân cụ thể như sau:
- Lý do đề nghị giảm thuế thu nhập cá nhân:
- Xác định số thuế được giảm:
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
| STT | Tên khoản thuế thu nhập cá nhân được giảm | Kỳ tính thuế/Khoảng thời gian đề nghị giảm | Số tiền đề nghị giảm | Số tiền đã nộp (nếu có) |
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| …. | ……… | |||
| Cộng |
- Tài liệu gửi kèm: (ghi rõ tên tài liệu, bản chính hay bản sao)
(1) ………………
(2) …………………….
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))
Ghi chú:
- Văn bản đề nghị giảm thuế thu nhập cá nhân phải có xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền (như UBND xã, phường, thị trấn,…).
- Điền tên cơ quan quản lý thuế trực tiếp (Căn cứ tại điểm b khoản 2 Điều 81 Luật Quản lý thuế 2019).
- Ghi đầy đủ mã số thuế của người nộp thuế đề nghị giảm thuế thu nhập cá nhân.
- Ghi rõ loại khoản thu đề nghị giảm; căn cứ pháp lý và căn cứ thực tế để đề nghị giảm thuế: thuộc đối tượng, trường hợp được giảm nào, lý do cụ thể như: thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ (ghi cụ thuể số tài sản bị thiệt hại, số lỗ)…
- Ví dụ: Trường hợp đề nghị giảm thuế thu nhập cá nhân cho quý I/2023 thì điền “quý I/2023”.
- Xác định số thuế thu nhập cá nhân đề nghị giảm đối với từng trường hợp như sau:
– Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng mức độ thiệt hại.
– Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế nhỏ hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng số thuế phải nộp.
(Căn cứ tại điểm d khoản 1 Điều 4 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
- Xem chi tiết các tài liệu gửi kèm với mẫu đơn xin giảm thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với từng trường hợp giảm thuế thu nhập tại Điều 54 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
>>> Tải ngay tại Mẫu đơn xin miễn thuế thu nhập cá nhân
4. Những khoản thu được miễn thuế thu nhập cá nhân
Ngoài các trường hợp được miễn thuế theo đối tượng, còn có một số khoản thu nhập cụ thể được miễn thuế. Dưới đây là các khoản được quy định tại Điều 4 Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân và các văn bản hướng dẫn:
4.1. Thu nhập từ tiền bồi thường hợp đồng bảo hiểm
Bất kỳ khoản bồi thường nào từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe,… đều không phải đóng thuế TNCN.
4.2. Thu nhập từ học bổng
Học bổng từ ngân sách nhà nước, tổ chức quốc tế, tổ chức phi chính phủ và các cơ sở giáo dục đều được miễn thuế.
Điều này nhằm khuyến khích học tập và nâng cao trình độ.
4.3. Phụ cấp, trợ cấp
Một số loại phụ cấp, trợ cấp miễn thuế như: Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp hưu trí hàng tháng, trợ cấp thai sản, trợ cấp nuôi con nhỏ, trợ cấp công tác phí, phụ cấp làm thêm giờ (nếu không vượt mức quy định).
4.4. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa người thân
Các giao dịch chuyển nhượng bất động sản giữa vợ chồng, cha mẹ con, anh chị em ruột được miễn thuế.
4.5. Các khoản tiền từ nước ngoài
Các khoản thu nhập từ viện trợ nhân đạo, cứu trợ khẩn cấp từ nước ngoài.
5. Các câu hỏi thường gặp
Làm thế nào để xác định cá nhân cư trú và không cư trú?
Theo quy định tại Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:
– Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch.
– Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (theo đăng ký thường trú hoặc hợp đồng thuê nhà từ 183 ngày trở lên).
Cá nhân không đáp ứng các điều kiện trên được coi là không cư trú.
Thuế TNCN được tính như thế nào?
Với thu nhập từ tiền lương, tiền công, cá nhân cư trú được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần (từ 5% đến 35%).
Với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ không cư trú, áp dụng mức thuế suất cố định.
Làm thế nào để đăng ký giảm trừ gia cảnh?
Cá nhân có thể đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thông qua cơ quan chi trả thu nhập hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế.
Mức giảm trừ gia cảnh hiện tại là 11 triệu đồng/tháng với bản thân người nộp thuế và 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc.
Những trường hợp nào phải quyết toán thuế TNCN?
Cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn và có số thuế phải nộp thêm.
Cá nhân muốn hoàn thuế do nộp thừa.
Hy vọng qua bài viết, ACC Khánh Hòa đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về mẫu đơn xin miễn thuế thu nhập cá nhân. Đừng ngần ngại hãy liên hệ với ACC Khánh Hoà nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.