Miễn giảm thuế chuyển đổi mục đích sử dụng đất là một trong những chính sách quan trọng giúp hỗ trợ người dân và doanh nghiệp trong việc điều chỉnh sử dụng đất phù hợp với nhu cầu phát triển kinh tế – xã hội. Thủ tục này không chỉ giúp giảm gánh nặng tài chính mà còn thúc đẩy việc sử dụng đất hiệu quả hơn. Việc nắm rõ cách tính và áp dụng miễn giảm thuế chuyển đổi mục đích sử dụng đất sẽ giúp bạn tránh các sai sót pháp lý và tối ưu hóa chi phí. Cùng ACC Khánh Hòa tìm hiểu chi tiết qua bài viết dưới đây.

1. Hướng dẫn tính miễn giảm thuế chuyển đổi mục đích sử dụng đất

Việc miễn, giảm tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất được thực hiện căn cứ Luật Đất đai hiện hành, các nghị định của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất và quy định quản lý nghĩa vụ tài chính tại Luật Quản lý thuế 2019. Theo đó, tiền sử dụng đất phải nộp khi chuyển mục đích được xác định trên cơ sở chênh lệch giữa giá đất theo mục đích sử dụng mới và giá đất theo mục đích sử dụng cũ, căn cứ bảng giá đất hoặc giá đất cụ thể do UBND cấp có thẩm quyền quyết định tại thời điểm cho phép chuyển mục đích.

Sau khi xác định số tiền sử dụng đất phải nộp, người sử dụng đất đối chiếu với đối tượng và chính sách được miễn, giảm theo quy định, như: người có công với cách mạng, hộ nghèo, đồng bào dân tộc thiểu số, trường hợp chuyển mục đích để thực hiện nhà ở xã hội, tái định cư hoặc các chương trình an sinh xã hội. Số tiền được miễn, giảm được tính bằng cách lấy tiền sử dụng đất phải nộp nhân với tỷ lệ miễn, giảm theo chính sách áp dụng. Trường hợp được miễn toàn bộ thì không phải nộp tiền sử dụng đất; trường hợp được giảm thì nộp phần còn lại sau khi trừ số tiền được giảm.

Việc miễn, giảm chỉ áp dụng trong phạm vi, hạn mức và thời hạn pháp luật cho phép, không mở rộng cho các trường hợp chuyển mục đích để kinh doanh thương mại hoặc đầu tư không thuộc diện ưu đãi. Khoản miễn, giảm phải được cơ quan có thẩm quyền chấp thuận và ghi nhận trong quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất.

>> Đọc thêm: Dịch vụ báo cáo thuế tại Khánh Hòa

2. Các trường hợp được áp dụng miễn giảm thuế

Chính sách miễn, giảm thuế được Nhà nước quy định trong các luật thuế chuyên ngành như Luật Quản lý thuế năm 2019, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp và các nghị quyết, nghị định hướng dẫn còn hiệu lực. Theo đó, miễn, giảm thuế là biện pháp hỗ trợ tài chính nhằm khuyến khích đầu tư, bảo đảm an sinh xã hội và tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế trong những trường hợp nhất định.

Một trong những trường hợp phổ biến được miễn, giảm thuế là khi người nộp thuế thuộc đối tượng ưu đãi theo chính sách của Nhà nước, như doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực, địa bàn ưu đãi; doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư; hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp; hoặc người sử dụng đất thuộc diện được miễn, giảm theo pháp luật đất đai. Ngoài ra, một số loại hàng hóa, dịch vụ hoặc hoạt động sản xuất – kinh doanh cụ thể cũng được áp dụng mức thuế suất ưu đãi hoặc miễn, giảm thuế theo từng sắc thuế.

Bên cạnh đó, pháp luật cũng cho phép miễn, giảm thuế trong trường hợp phát sinh khó khăn khách quan, như thiệt hại do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, dịch bệnh hoặc các sự kiện bất khả kháng khác làm ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng nộp thuế. Việc miễn, giảm trong các trường hợp này được xem xét trên cơ sở mức độ thiệt hại thực tế và hồ sơ chứng minh theo quy định của cơ quan thuế.

Người nộp thuế cần lưu ý rằng việc miễn, giảm thuế không áp dụng tự động, mà phải đáp ứng đúng điều kiện, đúng đối tượng, đúng thời hạn và phạm vi được ưu đãi. Trường hợp áp dụng sai quy định, kê khai không trung thực hoặc không đủ hồ sơ chứng minh, cơ quan thuế có quyền thu hồi ưu đãi, truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính theo Luật Quản lý thuế 2019.

>> Đọc thêm: Dịch vụ hoàn thuế GTGT tại Khánh Hòa

3. Thủ tục nộp hồ sơ và xác nhận miễn giảm

Việc thực hiện thủ tục miễn, giảm tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất được căn cứ Luật Đất đai hiện hành, các nghị định của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất và quy định về quản lý nghĩa vụ tài chính tại Luật Quản lý thuế 2019. Người sử dụng đất cần thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục để được cơ quan có thẩm quyền xem xét, chấp thuận.

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ đề nghị miễn, giảm

Người sử dụng đất chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, bao gồm: đơn đề nghị miễn, giảm tiền sử dụng đất; giấy tờ chứng minh quyền sử dụng đất hợp pháp; giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng được miễn, giảm theo quy định; và các tài liệu khác có liên quan theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Hồ sơ phải đảm bảo tính chính xác, thống nhất với hồ sơ địa chính.

Bước 2: Nộp hồ sơ cùng thủ tục chuyển mục đích sử dụng đất

Hồ sơ được nộp tại cơ quan tài nguyên và môi trường hoặc bộ phận tiếp nhận hồ sơ đất đai theo phân cấp của địa phương. Việc đề nghị miễn, giảm phải được thực hiện đồng thời với thủ tục xin chuyển mục đích sử dụng đất, không tách rời để đảm bảo được xem xét trong quá trình xác định nghĩa vụ tài chính.

Bước 3: Tiếp nhận và thẩm tra hồ sơ

Cơ quan tiếp nhận hồ sơ kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ của hồ sơ. Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ hoặc chưa đúng quy định, người sử dụng đất sẽ được yêu cầu bổ sung, hoàn thiện. Sau khi thẩm tra, hồ sơ được chuyển đến cơ quan thuế để xác định tiền sử dụng đất phải nộp và mức miễn, giảm (nếu có).

Bước 4: Xác định và thông báo nghĩa vụ tài chính

Cơ quan thuế căn cứ hồ sơ và chính sách hiện hành để xác định số tiền sử dụng đất được miễn, giảm, từ đó ban hành thông báo tiền sử dụng đất phải nộp sau khi đã trừ khoản miễn, giảm hoặc xác nhận miễn toàn bộ trong trường hợp đủ điều kiện.

Bước 5: Thực hiện nghĩa vụ tài chính và hoàn tất thủ tục

Người sử dụng đất thực hiện nộp tiền sử dụng đất theo thông báo (nếu còn phải nộp) và lưu giữ thông báo, chứng từ liên quan. Sau khi hoàn thành nghĩa vụ tài chính, cơ quan có thẩm quyền cập nhật thông tin và hoàn tất thủ tục chuyển mục đích sử dụng đất theo quy định.

4. Lưu ý quan trọng khi thực hiện chuyển đổi và miễn giảm

Khi thực hiện chuyển đổi mục đích sử dụng đất, người sử dụng đất cần lưu ý rằng chỉ những trường hợp được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép mới phát sinh căn cứ xem xét miễn, giảm tiền sử dụng đất. Việc chuyển mục đích phải phù hợp với quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất, căn cứ Luật Đất đai hiện hành và các nghị định hướng dẫn về thu tiền sử dụng đất. Trường hợp tự ý chuyển mục đích hoặc chuyển đổi không đúng quy hoạch sẽ không được áp dụng miễn, giảm và còn có thể bị xử phạt vi phạm hành chính.

Đối với chính sách miễn, giảm tiền sử dụng đất, người sử dụng đất cần xác định đúng đối tượng, phạm vi và hạn mức được ưu đãi theo quy định pháp luật. Việc miễn, giảm không áp dụng tự động, mà phải được đề nghị bằng hồ sơ hợp lệ và được ghi nhận trong quyết định cho phép chuyển mục đích hoặc thông báo nghĩa vụ tài chính của cơ quan thuế. Nếu không nộp hồ sơ đề nghị hoặc hồ sơ không đầy đủ, cơ quan thuế sẽ xác định nghĩa vụ tài chính theo mức phải nộp đầy đủ, không trừ ưu đãi.

Ngoài ra, người sử dụng đất cần kê khai trung thực, lưu giữ đầy đủ hồ sơ và chứng từ liên quan, đồng thời thực hiện nghĩa vụ tài chính đúng thời hạn theo Luật Quản lý thuế 2019. Trường hợp kê khai sai, áp dụng miễn, giảm không đúng quy định hoặc không còn đáp ứng điều kiện ưu đãi, cơ quan nhà nước có quyền thu hồi khoản miễn, giảm, truy thu tiền sử dụng đất, tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm, làm phát sinh rủi ro pháp lý và tài chính cho người sử dụng đất.

5. Câu hỏi thường gặp

Ai được hưởng chính sách miễn giảm thuế chuyển đổi mục đích sử dụng đất?

Theo Luật Đất đai 2024 và Nghị định quy định về thu tiền sử dụng đất hiện hành, các trường hợp được miễn, giảm tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất gồm: người có công với cách mạng, hộ nghèo, hộ cận nghèo, hộ đồng bào dân tộc thiểu số khi chuyển sang đất ở trong hạn mức. Ngoài ra, dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư cũng được xem xét miễn, giảm theo quy định. Việc áp dụng chỉ thực hiện khi đúng đối tượng, đúng hạn mức và có hồ sơ đề nghị hợp lệ.

Thời hạn nộp hồ sơ miễn giảm là bao lâu?

Theo Luật Quản lý thuế 2019 và quy định về thu tiền sử dụng đất, hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền sử dụng đất phải được nộp cùng thời điểm nộp hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai. Trường hợp nộp sau khi đã có thông báo nộp tiền, người sử dụng đất không được xem xét miễn, giảm cho nghĩa vụ đã phát sinh. Do đó, hồ sơ cần được nộp đúng thời điểm, trước hoặc đồng thời với thủ tục tài chính. Việc nộp đúng hạn là điều kiện bắt buộc để được hưởng ưu đãi.

Làm thế nào nếu bị từ chối miễn giảm thuế?

Theo Luật Quản lý thuế 2019 và Luật Khiếu nại 2011, nếu bị từ chối miễn, giảm thuế, người nộp thuế có quyền khiếu nại quyết định của cơ quan thuế đã ban hành thông báo từ chối. Hồ sơ gồm đơn khiếu nại và tài liệu chứng minh đủ điều kiện miễn, giảm theo quy định pháp luật. Trường hợp không đồng ý với kết quả giải quyết lần đầu, người nộp thuế có thể khiếu nại tiếp lên cơ quan cấp trên hoặc khởi kiện hành chính ra Tòa án. Việc khiếu nại phải thực hiện đúng trình tự và thời hạn luật định.

Miễn giảm thuế chuyển đổi mục đích sử dụng đất không chỉ giúp giảm chi phí mà còn khuyến khích sử dụng đất hiệu quả, góp phần vào sự phát triển bền vững. Việc nắm vững các quy định sẽ mang lại lợi ích thiết thực cho bạn trong mọi giao dịch đất đai. Nếu cần hỗ trợ chuyên sâu về thủ tục hoặc tư vấn pháp lý, hãy liên hệ ACC Khánh Hòa ngay hôm nay để được hướng dẫn tận tình và nhanh chóng. Đừng bỏ lỡ cơ hội tối ưu hóa quyền lợi của mình!