Khấu hao tài sản cố định là một quy trình quan trọng trong kế toán giúp phân bổ chi phí của tài sản cố định trong suốt thời gian sử dụng. Tuy nhiên, trong một số trường hợp, doanh nghiệp có thể tạm ngừng trích khấu hao tài sản cố định. Việc hiểu rõ các tình huống này giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả và đảm bảo tuân thủ các quy định về kế toán. Do đó, hãy cùng ACC Khánh Hòa tìm câu trả lời cho thắc mắc Doanh nghiệp tạm ngừng trích khấu hao tài sản cố định khi nào? của nhiều người qua bài viết sau nhé!
1. Tài sản cố định được quản lý như thế nào?
Căn cứ Điều 5 Thông tư 45/2013/TT-BTC, tài sản cố định sẽ được quản lý dựa trên các nguyên tắc như sau:
- Mọi tài sản cố định trong doanh nghiệp phải có bộ hồ sơ riêng (gồm biên bản giao nhận tài sản cố định, hợp đồng, hoá đơn mua tài sản cố định và các chứng từ, giấy tờ khác có liên quan). Mỗi tài sản cố định phải được phân loại, đánh số và có thẻ riêng, được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng ghi tài sản cố định và được phản ánh trong sổ theo dõi tài sản cố định.
- Mỗi tài sản cố định phải được quản lý theo nguyên giá, số hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại trên sổ sách kế toán:
- Giá trị còn lại trên sổ kế toán của tài sản cố định = Nguyên giá của tài sản cố định – Số hao mòn luỹ kế của tài sản cố định
- Đối với những tài sản cố định không cần dùng, chờ thanh lý nhưng chưa hết khấu hao, doanh nghiệp phải thực hiện quản lý, theo dõi, bảo quản theo quy định hiện hành và trích khấu hao theo quy định tại Thông tư này.
- Doanh nghiệp phải thực hiện việc quản lý đối với những tài sản cố định đã khấu hao hết nhưng vẫn tham gia vào hoạt động kinh doanh như những tài sản cố định thông thường.
Theo đó, việc quản lý tài sản cố định là vô cùng quan trọng, doanh nghiệp cần đảm bảo tuân thủ pháp luật để sử dụng tài sản hiệu quả, mang lại nhiều lợi ích trong sản xuất, kinh doanh.
2. Doanh nghiệp tạm ngừng trích khấu hao những tài sản cố định nào?
Căn cứ khoản 1 Điều 9 Thông tư 45/2013/TT-BTC, được bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Thông tư 147/2016/TT-BTC, doanh nghiệp có thể tạm ngừng trích khấu hao đối với các tài sản cố định sau đây
- Tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Tài sản cố định khấu hao chưa hết bị mất.
- Tài sản cố định khác do doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê tài chính).
- Tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
- Tài sản cố định sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục vụ người lao động của doanh nghiệp (trừ các tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do doanh nghiệp đầu tư xây dựng).
- Tài sản cố định từ nguồn viện trợ không hoàn lại sau khi được cơ quan có thẩm quyền bàn giao cho doanh nghiệp để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học.
- Tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài có thu tiền sử dụng đất hoặc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất lâu dài hợp pháp.
Trong đó, cần lưu ý rằng các tài sản cố định loại 6 được quy định tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư 45/2013/TT-BTC không phải trích khấu hao, chỉ mở sổ chi tiết theo dõi giá trị hao mòn hàng năm của từng tài sản và không được ghi giảm nguồn vốn hình thành tài sản.
3. Doanh nghiệp tạm ngừng trích khấu hao tài sản cố định khi nào?
Doanh nghiệp tạm ngừng trích khấu hao tài sản cố định trong các trường hợp sau:
- Khi tài sản cố định ngừng sử dụng hoặc không còn phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh: Nếu tài sản cố định bị ngừng hoạt động, tạm thời không sử dụng hoặc không phục vụ cho sản xuất kinh doanh (ví dụ: tài sản đang bảo trì, sửa chữa lớn), doanh nghiệp có thể tạm ngừng trích khấu hao.
- Khi tài sản cố định bị tổn thất hoặc hư hỏng nghiêm trọng: Nếu tài sản bị hư hỏng nghiêm trọng đến mức không thể sử dụng được trong thời gian dài, việc trích khấu hao cũng sẽ bị tạm ngừng cho đến khi tài sản được sửa chữa hoặc thay thế.
- Khi tài sản cố định đang được cho thuê hoặc không còn nằm trong quyền sở hữu của doanh nghiệp: Trong trường hợp doanh nghiệp cho thuê tài sản hoặc chuyển nhượng quyền sở hữu tài sản, khấu hao sẽ được tạm ngừng cho đến khi tài sản quay lại phục vụ cho hoạt động sản xuất của doanh nghiệp.
Việc tạm ngừng trích khấu hao cần phải được ghi nhận và tuân thủ đúng các quy định kế toán để đảm bảo sự minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính.
4. Lưu ý khi doanh nghiệp tạm ngừng trích khấu hao tài sản cố định
Dưới đây là 5 lưu ý khi doanh nghiệp tạm ngừng trích khấu hao tài sản cố định:
- Doanh nghiệp cần phải có lý do hợp lý và rõ ràng để tạm ngừng trích khấu hao, như tài sản ngừng sử dụng, đang bảo trì, sửa chữa lớn, hoặc tạm ngừng hoạt động để đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong quá trình kế toán.
- Khi tạm ngừng trích khấu hao, doanh nghiệp cần ghi nhận điều chỉnh trong sổ sách kế toán để phản ánh đúng tình trạng tài sản.
- Cần theo dõi thường xuyên tình trạng của tài sản cố định và cập nhật kịp thời khi tài sản trở lại hoạt động. Nếu tài sản đã được sửa chữa hoặc quay lại sử dụng, doanh nghiệp cần tiếp tục trích khấu hao theo đúng lịch trình.:
- Việc tạm ngừng khấu hao chỉ áp dụng trong thời gian tài sản không sử dụng hoặc không phục vụ cho sản xuất. Doanh nghiệp cần xác định và tuân thủ thời gian ngừng trích khấu hao để tránh vi phạm các quy định kế toán và thuế.
- Tạm ngừng trích khấu hao sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận và báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần tính toán và đánh giá kỹ lưỡng tác động này để đảm bảo báo cáo tài chính phản ánh đúng thực trạng tài chính của công ty và không gây ra sai lệch trong đánh giá hiệu quả kinh doanh.
Những lưu ý này giúp doanh nghiệp quản lý tài sản cố định hiệu quả và tuân thủ quy định kế toán, đồng thời bảo vệ lợi ích tài chính trong hoạt động kinh doanh.
5. Câu hỏi thường gặp
Tạm ngừng trích khấu hao có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính không?
Có, tạm ngừng trích khấu hao sẽ làm giảm chi phí khấu hao trong báo cáo tài chính, từ đó ảnh hưởng đến lợi nhuận. Doanh nghiệp cần phải theo dõi kỹ lưỡng tác động này để đảm bảo báo cáo tài chính chính xác và tuân thủ quy định.
Tạm ngừng khấu hao có ảnh hưởng đến thuế không?
Có. Tạm ngừng trích khấu hao có thể ảnh hưởng đến chi phí hợp lý tính thuế của doanh nghiệp. Việc ngừng trích khấu hao cần tuân thủ các quy định thuế để đảm bảo doanh nghiệp không gặp rắc rối về thuế trong quá trình quyết toán.
Doanh nghiệp có cần cung cấp lý do khi tạm ngừng trích khấu hao không?
Có. Doanh nghiệp cần cung cấp lý do hợp lý và hợp pháp khi tạm ngừng trích khấu hao, như tài sản ngừng hoạt động, bảo trì, hoặc không sử dụng cho mục đích sản xuất, để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ các quy định kế toán.
Doanh nghiệp tạm ngừng trích khấu hao tài sản cố định khi tài sản đó không còn sử dụng hoặc đang trong thời gian ngừng hoạt động, chẳng hạn như khi bảo trì, sửa chữa lớn hoặc không còn phục vụ cho sản xuất kinh doanh. Việc tạm ngừng khấu hao cần tuân thủ quy định kế toán để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính. Thông qua bài viết trên của ACC Khánh Hòa, chúng tôi mong rằng bạn đọc đã có được cho mình nhiều thông tin hữu ích và giá trị.